RegTech революция: как формат XBRL меняет ландшафт надзорной отчетности

1. Роль надзорной отчетности

Надзорная отчетность является крайне важным элементом финансового сектора экономики. В ее составе финансовые организации представляют в надзорные органы прозрачные и надежные данные о своем финансовом положении, осуществляемых транзакциях и применяемых практиках риск-менеджмента. Собранные данные используются регулятором для оценки уровня надежности каждой конкретной финансовой организации и того, соблюдает ли она в своей работе надзорные требования. На их основе регулятор впоследствии определяет общую макроэкономическую ситуацию на рынке и, в зависимости от полученного результата, применяет те или иные инструменты рыночного регулирования.

Пользователями надзорной отчетности являются также инвесторы. Своевременно представляемая достоверная информация необходима им для принятия взвешенных инвестиционных решений. Соответственно, уровень достоверности, доступности и значимости информации, раскрываемой в составе надзорной отчетности, напрямую влияет на потоки инвестиционного капитала.

Еще одна заинтересованная сторона – аналитики и аналитические агентства. Они используют данные из надзорной отчетности для выявления экономических трендов и оценки здоровья финансового сектора экономики, пользователями которых является обширный круг субъектов делового сообщества.

Наконец, но не в последнюю очередь, бенефициаром надзорной отчетности является непосредственно поднадзорная организация, представляющая отчетные данные. Регулярная последовательная отчетность способствует эффективному контролю за показателями финансовой деятельности организации и позволяет выявить причины снижения финансовой эффективности, потенциальные риски и точки роста.

При этом степень полезности формируемой надзорной отчетности для всех участников рынка напрямую зависит от того, насколько четко соблюдаются требования, предъявляемые регулятором к процессам формирования и представления отчетной документации. Финансовые организации обязаны строго следовать соответствующим правилам и положениям.

2. Технологии RegTech: преимущества применения XBRL при подготовке надзорной отчетности для отчитывающихся организаций

В настоящее время ландшафт нормативного регулирования претерпевает стремительные изменения. Как результат, финансовые организации сталкиваются с серьезными вызовами в части соблюдения постоянно меняющихся отчетных требований со стороны надзорных органов. В этих условиях процесс формирования надзорной отчетности требует особого внимания, поскольку несоответствия в отчетности могут привести не только к существенным денежным штрафам, но также к причинению вреда деловой репутации или даже потере бизнеса.

Преодолеть обозначенные вызовы в сфере надзорной отчетности финансовым организациям могут помочь регуляторные технологии (Regulatory technology, RegTech). Данное понятие объединяет совокупность современных технологий, применяемых при разработке инновационных решений в целях обеспечения соответствия отчетности нормативным требованиям и предлагающих пути оптимизации процессов ее составления и представления. При этом одной из наиболее перспективных регуляторных технологий по данному направлению является расширяемый язык деловой отчетности (eXtensible Business Reporting Language, XBRL). Его непосредственное внедрение несет в себе в сравнении с традиционными методами подготовки отчетных данных ряд преимуществ для составителей отчетности:

1. Повышение качества формируемой отчетности. Представление качественной отчетности является неотъемлемым условием выполнения надзорных требований. Одной из главных целей разработки технологии XBRL было повышение уровня достоверности финансовой отчетности, а также обеспечение последовательности и сопоставимости представляемых отчетных данных. То есть наделение отчетных данных свойствами, которые для регулятора являются критериями качества. Соответственно, технология изначально выстроена таким образом, чтобы обеспечить максимальное соответствие формируемой надзорной отчетности требованиям, предъявляемым со стороны регулятора.

2. Сокращение сроков подготовки отчетности. Процесс формирования и представления надзорной отчетности может занимать много времени, в связи с чем финансовые организации испытывают сложности в части соблюдения сроков ее представления, устанавливаемых регулятором. Использование XBRL позволяет автоматизировать процессы работы с отчетностью и снижает объем данных, которые необходимо вводить при формировании отчета вручную. Это в свою очередь сокращает время и усилия, необходимые специалистам для сбора и отправки данных, и позволяет организации сфокусироваться на иных важных задачах.

3. Снижение затрат на подготовку отчетности. Соблюдение надзорных требований может быть очень дорогостоящей задачей. Благодаря автоматизации процессов подготовки и представления отчетности посредством внедрения XBRL могут быть снижены трудозатраты в части сбора, валидации и отправки отчетных данных. Например, по оценке центрального банка Нидерландов (Dutch Central Bank) переход на подготовку надзорной отчетности в формате XBRL позволил сэкономить до 50% бюджета, требовавшегося на данные цели до внедрения технологии.

Таким образом, потребность в технологиях RegTech в сфере надзорной отчетности сегодня намного выше, чем когда-либо, а применение непосредственно технологии XBRL выглядит весьма многообещающим решением для составителей отчетности. Технология XBRL оптимизирует для финансовых организаций процесс подачи надзорной отчетности в компетентные органы, снижая риск начисления штрафов и пеней, а также повышая общее качество данных.

3. Сущность формата XBRL

Расширяемый язык деловой отчетности или формат XBRL – это стандартизированный формат представления данных для обмена бизнес-данными и финансовыми данными между различными системами. Данный язык отчетности был разработан на основе языка XML (eXtensible Markup Language, «расширяемый язык разметки») для кодирования бухгалтерской отчетности и иной финансовой информации в машиночитаемый формат посредством тегирования. Другими словами, он использует теги для идентификации различных типов данных или блоков данных (функция блочного тегирования) и дальнейшей работы с ними.

Как следует из определения, сущность формата XBRL заключается в двух ключевых качествах:

• машиночитаемость;

• наличие стандартизированного набора тегов.

Применение формата XBRL делает финансовые данные более машиночитаемыми. Это одно из его ключевых преимуществ. Благодаря этому компьютеры могут легко идентифицировать и понять различные типы представляемых данных, что упрощает процессы их обработки и анализа. Например, компьютер способен быстро отобразить данные о доходах, расходах и прибыли компании, ориентируясь на систему тегов XBRL.

Поскольку формат использует стандартизированный набор тегов, снижается риск ошибок и несоответствий, которые могут возникнуть вследствие ручного ввода данных на этапе их первичного внесения в систему или передачи между различными системами. А также обеспечивает возможность установления взаимосвязей различных элементов отчетности в целях автоматизированного сопоставления и валидации.

Данные качества упрощают для пользователей (в т.ч. для регулятора) процесс проверки, сравнения и анализа данных, полученных за различные отчетные периоды или от различных поднадзорных организаций. Для самих организаций такой формат полезен тем, что позволяет легче находить и устранять несоответствия в отчетности. Таким образом, формат XBRL способствует повышению достоверности и последовательности финансовых данных.

В результате значимых преимуществ, которые пользователи технологии XBRL получают благодаря описанным выше качествам формата, можно выделить третью, приобретенную, составляющую сущности формата XBRL:

• глобальное распространение.

Изначально формат разрабатывался, чтобы упростить для компаний процесс представления отчетности в надзорные органы. В настоящее время он действительно получил широкое признание и используется регуляторами множества юрисдикций, включая США, страны ЕС, Великобританию, Китай, Японию, Австралию, Сингапур и Южную Корею. При этом количество юрисдикций, принявших решение о внедрении XBRL в сфере финансовой отчетности, продолжает увеличиваться.

Наблюдается также тенденция по добровольному внедрению формата XBRL на уровне отдельных компаний в юрисдикциях, где подобные требования еще не были введены на уровне регулятора.

4. Формат XBRL повышает эффективность использования отчетных данных

Доказано на практике, что подготовленные в формате XBRL отчетные данные обладают рядом свойств, которые повышают уровень их полезности для широкого круга пользователей отчетности:

1. Достоверность отчетных данных. Подготовка отчетности вручную может привести к ошибкам и несоответствиям, которые в свою очередь могут повлечь негативный опыт для пользователей отчетности. Используя XBRL, составители отчетности обеспечивают большую точность и согласованность раскрываемых данных, так как на этапе формирования появляется возможность не только ручной, но и автоматизированной проверки.

2. Доступность отчетных данных. В сравнении с классическим отчетным форматом PDF, формат XBRL обеспечивает лучший доступ к отчетной информации, сокращая усилия и время на ее поиск. Показательным является исследование платформы Patronus AI, посвященное финансовым поисковым запросам. Согласно полученным данным, точность результатов, выдаваемых поисковой системой со встроенным искусственным интеллектом, при наличии доступа к базе данных SEC в формате PDF составляет всего 79%. При этом, согласно заключению экспертов международного консорциума XBRL International, точность результатов значительно возрастает, когда аналогичные запросы вводятся в систему при наличии доступа к базе данных SEC в формате XBRL.

3. Последовательность отчетных данных. XBRL позволяет стандартизировать формат представления отчетности и набор раскрываемых данных, благодаря чему обеспечивается единообразие в структуре регулярно раскрываемой информации и упрощается процесс идентификации каждого ее элемента. Это позволяет оперативно найти и использовать в целях ретроспективного анализа необходимые данные, представленные поднадзорной организацией за различные периоды.

4. Сопоставимость отчетных данных. Стандартизация формата представления отчетности и набора раскрываемых данных также открывает широкие возможности для сопоставления отчетных данных, представленных различными поднадзорными организациями. В различных XBRL-отчетах, составленных согласно требованиям надзорного органа конкретной юрисдикции, гарантированно содержатся сопоставимые элементы, каждому из которых присвоен конкретный поисковый тег.

5. Внедрение формата XBRL в надзорную отчетность способствует стабильному и эффективному развитию финансового рынка

Внедрение XBRL в надзорную отчетность несет ряд значимых практических выгод для всех участников финансового рынка и является дополнительным фактором его эффективного и стабильного развития:

1. Повышение уровня информационной прозрачности на рынке. Использование стандарта отчетности XBRL в целях представления надзорной отчетности делает данные более доступными и удобными для анализа, повышает их качество и исключает двойственность в их интерпретации. Таким образом, снижается информационная асимметрия рынка. Сокращаются усилия и время, требуемые для проведения анализа данных. Одновременно повышается уровень эффективности анализа и интерпретации получаемых данных для всех пользователей отчетности.

2. Повышение эффективности работы регулятора. Использование формата XBRL в сфере надзорной отчетности оказывает воздействие на все этапы процесса формирования, сбора и анализа надзорной отчетности. В том числе машиночитаемость данных позволяет сократить временные затраты на каждом из перечисленных этапов. Это в свою очередь сокращает временной лаг между фактическим формированием тенденций на финансовом рынке и их выявлением со стороны регулятора. Таким образом, риски и причины их возникновения могут быть идентифицированы надзорным органом в более короткий срок, что позволяет ему своевременно предпринять необходимые меры. К примеру, если регулятор выявляет тренд на повышение рисков невыполнения обязательств по кредитам в отдельно взятой отрасли, регулятор имеет возможность предпринять соответствующие шаги по ликвидации причин данного риска прежде, чем риск станет системным.

3. Привлечение иностранного инвестиционного капитала. Уровень прозрачности рынка прямо влияет на движение инвестиционного капитала. Чем выше уровень прозрачности в отчетности организаций, тем привлекательнее они выглядят для инвесторов. В первую очередь, это оказывает воздействие на иностранных инвесторов, которые сравнивают потенциальные инвестиционные проекты в различных юрисдикциях мира. С одной стороны, формат XBRL предоставляет им фактический доступ к необходимым для принятия решения данным. С другой стороны, так как формат XBRL уже получил широкое распространение, он позволяет инвесторам получить данные в привычном для них виде. Таким образом, юрисдикции, успешно внедрившие данный формат в надзорную отчетность, формируют для своих компаний на международном рынке в глазах инвесторов конкурентное преимущество перед компаниями из юрисдикций, все еще использующих традиционные методы подготовки отчетности (не в машиночитаемом формате).

4. Повышение уровня стабильности национального финансового сектора. Благодаря более эффективной работе регулятора и более высокой информационной прозрачности на национальном финансовом рынке снижается вероятность реализации системных рисков и недобросовестных практик, направленных на введение участников рынка (в первую очередь инвесторов) в заблуждение. Одновременно создается дополнительный стимул на стороне подотчетных организаций максимально точно следовать требованиям нормативных требований во избежание санкций регулятора. Стабильность в финансовом секторе, в свою очередь, является условием эффективного развития всей национальной экономики в целом.

6. Примеры успешного внедрения формата XBRL в надзорную отчетность

Технология XBRL получила широкое распространение среди надзорных органов, финансовых организаций и иных заинтересованных субъектов финансового сектора. В последние годы количество примеров ее успешного внедрения в надзорную отчетность стабильно увеличивается. Вот некоторые из них.

1. Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC) выступает за использование формата XBRL в сфере финансовой отчетности. SEC ввела первые обязательства по представлению отчетности в формате XBRL в 2009 году. С тех пор общее количество форм, ведомостей и отчетов, подлежащих представлению в надзорный орган в формате XBRL, выросло до 54 (данные актуальны на декабрь 2023 года). SEC регулярно обновляет свою таксономию XBRL, чтобы гарантировать ее актуальность и применимость.

2. Европейское управление банковского надзора (EBA) является сторонником применения формата XBRL в надзорной отчетности. ЕВА внедрило формат XBRL для нескольких систем отчетности, включая общую отчетность (Common Reporting, COREP) и финансовую отчетность (Financial Reporting, FINREP). Использование XBRL позволило оптимизировать процессы формирования и представления отчетности для финансовых организаций и повысило качество собираемых данных.

3. Резервный банк Индии (Reserve Bank of India, RBI) ввел требования по представлению отчетности в формате XBRL для небанковских финансовых организаций (non-banking financial companies, NBFCs). Данный шаг позволил RBI сделать процесс сбора и анализа отчетных данных более эффективным, сократив время и трудозатраты, связанные с представлением отчетности.

4. Банк Японии (Bank of Japan) также применяет формат XBRL в целях сбора надзорной отчетности. Формат XBRL позволил повысить качество и достоверность отчетности благодаря уменьшению объема данных, которые необходимо вводить и проверять вручную.

5. Служба финансового надзора Южной Кореи (Financial Supervisory Service, FSS) поэтапно переводит национальную финансовую надзорную отчетность в формат XBRL. Данные действия направлены на повышение уровня информационной прозрачности национального финансового рынка и обеспечение согласованности с международными стандартами финансовой отчетности. Ожидается, что данное решение позволит в том числе упростить доступ к информации для иностранных финансовых инвесторов, благодаря чему будет решена проблема «Корейской скидки».

В общей сложности в настоящее время порядка 100 надзорных органов в более чем 60 юрисдикциях мира используют формат XBRL для формирования надзорной отчетности. В 2023 году на 23-й Конференции ООН по изменению климата представители 64 юрисдикций мира выразили свое намерение принять и продвигать климатический стандарт ISSB (разработан на основе формата XBRL) в качестве международной основы для климатической отчетности.

7. Будущее надзорной отчетности на основе формата XBRL

Использование расширяемого языка деловой отчетности XBRL приобретает все большую популярность в сфере финансовой отчетности. При этом коренные изменения, которые он привносит в процесс составления и сбора надзорной отчетности, потенциально могут проявляться не только на национальном, но и на глобальном уровне. Вот несколько ключевых направлений его влияния:

1. Стандартизированный подход к отчетности позволит регуляторам различных стран перенимать лучшие практики в сфере надзорной отчетности зарубежных коллег с минимальными затратами на их адаптацию с учетом особенностей национальной системы надзора.

2. Внедрение формата XBRL для представления отчетности на международном уровне может позволить стандартизировать требования к отчетности, предъявляемые к поднадзорным организациям в различных юрисдикциях. Это упростит выполнение надзорных требований для транснациональных компаний.

3. На сегодняшний день применение формата XBRL в надзорной отчетности дает конкурентное преимущество в вопросе привлечения иностранных инвестиций. Внедрение формата XBRL большинством юрисдикций мира будет способствовать снижению барьера информационной асимметрии, формируя предпосылки для еще более свободного движения инвестиционного капитала.

4. Единые глобальные стандарты отчетности на основе XBRL могут обеспечить дополнительную консолидацию усилий представителей различных юрисдикций по достижению целей климатической повестки и в сфере ESG, т.к. позволят выработать единые подходы и исключат ошибки, несоответствия и расхождения, возникающие вследствие использования различных форматов отчетности.

Технологии RegTech все еще находятся на ранней стадии внедрения, однако потенциальная выгода от этого очень большая. В частности, будущее надзорной отчетности на основе формата XBRL выглядит многообещающим. Существует еще множество юрисдикций, которым только предстоит познакомиться с данной технологией или находящихся на ранних стадиях ее внедрения. Одновременно юрисдикции, выступающие в качестве флагманов ее внедрения, формируют лучшие мировые практики применения XBRL и расширяют границы его потенциальной применимости.

8. Трудности внедрения формата XBRL в сфере надзорной отчетности и пути их преодоления

Один из ключевых вызовов, с которыми сталкиваются компании при внедрении формата XBRL в сфере надзорной отчетности – это сложность технологии. В отличие от традиционных форм отчетности стандарт XBRL требует от поднадзорных организаций высокого уровня технологической экспертизы, которым многие компании не располагают. Это вызывает затруднения в части самостоятельного корректного формирования надзорной отчетности и может вылиться в несоответствие регуляторным требованиям.

Более того, непосредственное внедрение формата XBRL в корпоративную систему отчетности требует значительных единовременных инвестиций. Компании должны обеспечить совместимость уже применяемых процессов формирования отчетности с форматом XBRL, что с высокой вероятностью повлечет за собой необходимость в изменении или вовсе замещении используемых компьютерных систем. С одной стороны, такое решение потенциально потребует значительных временных затрат, а с другой – финансовых затрат на технологические решения и их последующее обслуживание. Также необходимо предусмотреть бюджет на первичное обучение сотрудников компании корректной работе с новым программным обеспечением и последующее регулярное повышение их квалификации.

Избежать обозначенных трудностей внедрения формата XBRL в корпоративную надзорную отчетность и снизить уровень нагрузки на поднадзорные организации помогают компании-разработчики программного обеспечения. Данные организации берут на себя затраты на разработку и тестирование программного обеспечения согласно требованиям регулятора, предоставляя участникам финансового рынка уже готовое техническое решение, совместимое с корпоративной системой отчетности, включая услуги аутсорсинга по подготовке и сдаче надзорной отчетности. Регуляторы в различных юрисдикциях также оказывают участникам рынка помощь в части внедрения формата XBRL. Например, Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC) ежегодно размещает в свободном доступе набор тестовых данных для разработчиков программного обеспечения. С его помощью они могут проверить корректность формируемой при помощи их продуктов отчетности в формате XBRL. Банк России разработал и ре¬гулярно обновляет два вида бесплатного программного обеспечения (ПО «Конвертер» и ПО «Анкета-редактор XBRL»), конвертирующего данные в формат XBRL.

Помимо решений RegTech в части составления и представления отчетности регуляторы ряда стран также осуществляют разработку и последующую постоянную поддержку решений RegTech, которые обеспечивают возможность автоматизированного сбора, хранения и анализа большого объема отчетных данных. Данные решения направлены на поддержку пользователей отчетности. Например, ЕС предпринял важный шаг, объявив о создании «Единой европейской точки доступа» (European Single Access Point, ESAP), которая в будущем позволит заинтересованным пользователям со стороны рынка получить доступ к единой базе отчетности в формате XBRL со встроенными инструментами поиска и анализа. В настоящее время платформа находится в стадии разработки.

Таким образом, внедрение формата XBRL в надзорную отчетность является сложным технологичным процессом, требующим усилий и инвестиций со стороны поднадзорных организаций. Для тех участников рынка, кто не готов или не может позволить себе полноценную интеграцию формата XBRL в корпоративную систему отчетности, существуют альтернативные, менее затратные решения, предоставляемые со стороны регулятора или профессиональных разработчиков программного обеспечения. Вне зависимости от того, каким именно образом будет сформирована отчетность в формате XBRL, ее внедрение потенциально несет значительные выгоды для всех участников делового сообщества. При этом эффективность использования формата напрямую зависит от умения всех заинтересованных сторон выработать и упорядочить общий набор показателей и определений, а также выстроить необходимые процессы взаимодействия. Под заинтересованными сторонами понимаются: регулятор, поднадзорные организации и разработчики программного обеспечения. Без элемента стандартизации применение формата XBRL может привести к путанице и, наоборот, снижению эффективности надзорной отчетности.

9. Ключевые рекомендации по внедрению формата XBRL в надзорную отчетность

Ниже приведен ряд рекомендаций для организаций, которым еще только предстоит перевод надзорной отчетности в формат XBRL:

1. Необходимо четко сформулировать потребности и цели организации в сфере отчетности. Это поможет определить конкретные показатели данных, которые по итогу должны быть промаркированы тегами XBRL.

2. Необходимо разработать детализированный план внедрения формата XBRL, который установит сроки реализации и бюджет проекта, объем потребностей. Это, в том числе, должно включать выявление ключевых участников процесса внедрения формата XBRL, а также учитывать потенциальные сложности и риски, которые могут возникнуть в ходе реализации проекта.

3. Необходимо убедиться, что исходные отчетные данные в корпоративной базе данных являются точными и полными, прежде чем приступать к их тегированию. Это обеспечит точность и надежность формируемой на выходе отчетности в формате XBRL.

4. Необходимо выбрать соответствующие потребностям конкретной организации программные продукты и инструменты. В данную категорию может входить программное обеспечение для валидации формируемого отчета в формате XBRL, инструменты конвертации данных, обучающие платформы и ресурсы пользовательской поддержки.

5. Необходимо учитывать потребность постоянного оперативно-функционального обслуживания внедряемой системы, которое позволит обеспечить корректность процесса формирования отчетности и соответствие актуальным надзорным требованиям. В данную категорию, например, может входить потребность регулярно обновлять используемую систему тегов XBRL или участие в курсах повышения квалификации сотрудников.

В заключение стоит отметить, что внедрение формата XBRL дает организациям ряд значимых преимуществ в сфере оптимизации процессов формирования надзорной отчетности. Если подходить к вопросу внедрения XBRL стратегически и вдумчиво, организация сможет в полной мере воспользоваться всеми преимуществами данного формата отчетности.

Ссылки на источники:

FasterCapital, RegTech: RegTech Revolution: How XBRL is Reshaping Regulatory Reporting;

XBRL International, Latest news from around the XBRL world.